Heeft u een subsidie ontvangen vanwege de Noodmaatregel Overbrugging Werkgelegenheid (NOW)? Dan krijgt u mogelijk te maken met beperkingen ten aanzien van het uitkeren van dividenden of bonussen aan aandeelhouders, bestuur en directie. Ook mogen er geen eigen aandelen worden ingekocht. Het uitkeringsverbod moet voorkomen dat de NOW-subsidie direct of indirect wordt gebruikt voor de uitkering van dividend of bonussen, of dat door middel van inkoop van eigen aandelen kapitaal wordt onttrokken aan de onderneming. Het schenden van het uitkeringsverbod zorgt ervoor dat u de gehele subsidie moet terugbetalen. In deze blog leest u de regels over dit uitkeringsverbod.
NOW 1 (maart-mei 2020)
In de regeling is opgenomen dat bij toepassing van de concernuitzondering het groepshoofd schriftelijk moet verklaren over 2020:
Het is onder deze regeling dus wel toegestaan om binnen de groep dividenden uit te keren door andere vennootschappen, zolang het groepshoofd en de rechtspersoon voor wie de aanvraag is ingediend, maar blijven voldoen aan de hiervoor beschreven regel.
[3] Artikel 6a lid 3 NOW 1NOW 2 (juni-september 2020)
Onder NOW 2 zijn de beperkingen strenger dan onder NOW 1. Let hierop als beide regelingen zijn aangevraagd!
Uitkeringsverbod bij voorschot ≥ € 100.000 of definitieve subsidie ≥ € 125.000
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd een subsidie heeft ontvangen boven deze drempels, geldt er een uitkeringsverbod voor specifiek deze vennootschap om over 2020:
Voor andere vennootschappen binnen de groep die geen NOW hebben aangevraagd, geldt géén uitkeringsverbod. Ook mag het groepshoofd uitkeren aan de aandeelhouders.
Uitkeringsverbod bij toepassing concernuitzondering
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd gebruikmaakt van de concernuitzondering, geldt er een uitkeringsverbod voor de vennootschap, de groep én het groepshoofd om over 2020:
Het uitkeringsverbod geldt in dit geval dus ook voor dividenden binnen de groep!
[4] Artikel 17 lid 1 en 2 NOW 2
[5] Artikel 17 lid 3 NOW 2
NOW 3 (oktober 2020-juni 2021)
Uitkeringsverbod bij voorschot of definitieve subsidie ≥ € 125.000
Voor andere vennootschappen binnen de groep die geen NOW hebben aangevraagd, geldt géén uitkeringsverbod. Ook mag het groepshoofd uitkeren aan de aandeelhouders.
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd gebruikmaakt van de concernuitzondering, geldt er een uitkeringsverbod voor de vennootschap, de groep én het groepshoofd om:NOW 4 (juli 2021-september 2021)
Uitkeringsverbod bij voorschot of definitieve subsidie ≥ € 125.000
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd een subsidie heeft ontvangen boven deze drempels, geldt er een uitkeringsverbod voor specifiek deze vennootschap om over 2021:
Voor andere vennootschappen binnen de groep die geen NOW hebben aangevraagd, geldt géén uitkeringsverbod. Ook mag het groepshoofd uitkeren aan de aandeelhouders.
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd gebruikmaakt van de concernuitzondering, geldt er een uitkeringsverbod voor de vennootschap, de groep én het groepshoofd om over 2021:NOW 5 (november 2021-december 2021)
Uitkeringsverbod bij voorschot of definitieve subsidie ≥ € 125.000
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd een subsidie heeft ontvangen boven deze drempels, geldt er een uitkeringsverbod voor specifiek deze vennootschap om over 2021:
Voor andere vennootschappen binnen de groep die geen NOW hebben aangevraagd, geldt géén uitkeringsverbod. Ook mag het groepshoofd uitkeren aan de aandeelhouders.
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd gebruikmaakt van de concernuitzondering, geldt er een uitkeringsverbod voor de vennootschap, de groep én het groepshoofd om over 2021:
Hiernaast geldt ook onder NOW 5 de aanvullende voorwaarde dat de werkgever verplicht is om een overeenkomst te sluiten met een vertegenwoordiging van werknemers als bij de NOW-aanvraag een accountantsverklaring nodig is. Deze overeenkomst moet bepalen op welke wijze invulling wordt gegeven aan het bonus- en dividendbeleid.NOW 6 (januari 2022-maart 2022)
Uitkeringsverbod bij voorschot of definitieve subsidie ≥ € 125.000
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd een subsidie heeft ontvangen boven deze drempels, geldt er een uitkeringsverbod voor specifiek deze vennootschap om over 2022:
Voor andere vennootschappen binnen de groep die geen NOW hebben aangevraagd, geldt géén uitkeringsverbod. Ook mag het groepshoofd uitkeren aan de aandeelhouders.
Als de vennootschap die NOW heeft aangevraagd gebruikmaakt van de concernuitzondering, geldt er een uitkeringsverbod voor de vennootschap, de groep én het groepshoofd om over 2022:
Hiernaast geldt ook onder NOW 6 de aanvullende voorwaarde dat de werkgever verplicht is om een overeenkomst te sluiten met een vertegenwoordiging van werknemers als bij de NOW-aanvraag een accountantsverklaring nodig is. Deze overeenkomst moet bepalen op welke wijze invulling wordt gegeven aan het bonus- en dividendbeleid.
[9] Artikel 16 NOW 6
Overige aandachtspunten
- Met dividenden worden gelijkgesteld andere winstuitkeringen aan derden buiten de groep. Als er een verplichting is op grond van een vaststellingsverklaring met de Belastingdienst of er een wettelijke plicht is om dividend uit te keren dan blijft dit toegestaan voor het gedeelte waarover de plicht geldt.
- Het is door de staatssecretaris expliciet toegestaan om, ondanks het uitkeringsverbod, in een jaar dividend uit te betalen over een voorgaand jaar als de beslissing daarover al in een voorgaand jaar is genomen en over dat voorgaande jaar geen uitkeringsverbod van toepassing is.
- Als er sprake is van een buitenlands groepshoofd, mag het buitenlandse moederbedrijf toch bonussen uitbetalen, dividend uitkeren en eigen aandelen inkopen zonder dat dat gevolgen heeft voor de loonsubsidie van de Nederlandse dochter. De uitzondering geldt alleen als het buitenlandse moederbedrijf zelf geen loonsteun in Nederland heeft aangevraagd.
Meer weten?
De auteurs van deze blog, Pieter Hoogendijk en Edwin Toric, werken als Belastingadviseur vanuit ons accountantskantoor in Barendrecht en Gorinchem. Ook vanuit onze andere vestigingen adviseren wij u graag!
